Guide · Fiscalité BNC
Déclaration 2035 BNC : guide pratique 2026
La déclaration 2035 est le document fiscal central de toute profession libérale en BNC. Médecins, avocats, kinésithérapeutes, consultants, vétérinaires — voici comment remplir chaque ligne, quelles charges déduire et comment optimiser votre bénéfice imposable.
Mis à jour : juillet 2026 · Lecture : 10 min
Qui doit déposer une déclaration 2035 ?
La déclaration n° 2035 (déclaration de revenus non commerciaux) concerne les professionnels libéraux relevant du régime de la déclaration contrôlée (régime réel). Ce régime s'applique obligatoirement si les recettes annuelles dépassent 83 600 € HT (seuil micro-BNC 2026-2028, revalorisé triennalement), ou sur option pour les professions en dessous de ce seuil.
Médecins libéraux
CARMFSecteur 1, 2 ou 3. Inclure honoraires FS + dépassements + ROSP.
Avocats
CNBFHonoraires de consultation, plaidoirie, consultation. Débours à séparer.
Kinésithérapeutes
CARPIMKOActes NGAP, majorations, actes hors nomenclature.
Consultants / experts (CIPAV)
CIPAVHonoraires, honoraires de succès, retainers mensuels.
Vétérinaires
CARPVActes vétérinaires, médicaments dispensés (ligne spécifique).
Chirurgiens-dentistes
CARCDSFHonoraires FS + dépassements. Prothèses : traitement particulier.
Toutes les lignes de la 2035 : AA à CL
Honoraires et recettes brutes
Total des recettes encaissées dans l'année, toutes sources. Pour les médecins conventionnés, inclut ROSP et honoraires dépassement.
Débours payés pour le compte des clients
Frais engagés pour le compte d'un client et refacturés. À déduire des recettes brutes pour obtenir le BNC net.
Achats
Fournitures consommables, médicaments (pour médecins avec dispensation), matériaux.
Frais de déplacement
Carburant, péages, transports en commun, indemnités kilométriques selon barème fiscal. Visites à domicile pour médecins.
Charges sociales personnelles
Cotisations URSSAF, CARMF/CNBF/CARPIMKO/CIPAV, cotisations Madelin prévoyance et retraite. Point clé de la 2035.
Loyers et charges locatives
Loyer du cabinet, charges de copropriété liées au local professionnel. Si cabinet à domicile : quote-part professionnelle.
Locations de matériel et de mobilier
Leasing matériel médical, location imprimante, location voiture professionnelle.
Entretien et réparations
Maintenance matériel, réparations locaux professionnels. Petit matériel < 600 € HT déductible en charge directe.
Personnel
Salaires et charges patronales des secrétaires, assistants, collaborateurs. Déclaration DPAE obligatoire.
Frais financiers
Intérêts d'emprunts professionnels, agios bancaires, frais de découvert.
Primes d'assurance
RC professionnelle, assurance locaux, assurance du matériel professionnel.
Frais divers de gestion
Téléphone, internet, fournitures bureau, abonnements professionnels, comptable, logiciels.
Frais de formation
DPC, congrès, abonnements revues professionnelles, livres techniques.
Versements PER et Madelin retraite
Cotisations déductibles au titre de l'épargne retraite TNS (art. 154 bis). Plafond TNS à respecter.
Dotations aux amortissements
Amortissement matériel médical, informatique, mobilier, véhicule. Durées légales à respecter.
Bénéfice net imposable
Ligne AA − total charges = BNC imposable reporté sur la déclaration 2042 C PRO.
Charges déductibles : les erreurs les plus fréquentes
Oubli des cotisations Madelin
Les cotisations Madelin prévoyance et retraite sont déductibles à 100 % du BNC (dans la limite du plafond). Beaucoup de praticiens les omettent ou les déclarent incomplètement (ligne BJ).
Véhicule : frais réels vs barème kilométrique
Vous pouvez déduire soit les frais réels (carburant, assurance, amortissement, entretien — au prorata pro) soit le barème kilométrique. Le barème est souvent plus favorable pour les faibles kilométrages. Choisissez une seule méthode et soyez cohérent.
Local professionnel à domicile
Si vous exercez partiellement à domicile, la quote-part de loyer et charges est déductible (surface pro / surface totale). Conservez le bail et l'attestation du propriétaire.
Matériel < 600 € : charge vs amortissement
Depuis 2017, le seuil de déduction immédiate du petit matériel est de 600 € HT. Au-delà, amortissement obligatoire sur la durée d'usage (3 à 7 ans selon le matériel).
Frais de repas
Déductibles si vous ne pouvez pas déjeuner à domicile (cabinet éloigné). Seule la fraction excédant la valeur d'un repas pris à domicile est déductible (en pratique ~5 €/repas en 2026).
Cotisations Madelin déductibles sur la 2035
Ligne BJ : vous pouvez déduire en totalité vos cotisations sociales obligatoires ET vos cotisations Madelin prévoyance et santé. Les cotisations Madelin retraite se reportent ligne BT.
Plafond Madelin prévoyance (ligne BJ) :
3,75 % du bénéfice imposable + 7 % du PASS (48 060 €)
Plafond global : 3 % × 8 PASS = 11 534 €
Exemple : BNC 100 000 € → plafond Madelin prévoyance = 3 750 + 3 364 = 7 114 €
Amortissements : durées légales
| Type de bien | Durée d'amortissement | Méthode |
|---|---|---|
| Matériel médical / technique | 5 à 10 ans | Linéaire (ou dégressif si éligible) |
| Matériel informatique | 3 ans | Linéaire |
| Mobilier de bureau | 5 à 10 ans | Linéaire |
| Véhicule (usage mixte) | 5 ans (plafond 30 000 €) | Linéaire — fraction pro uniquement |
| Logiciels > 600 € | 1 à 3 ans | Linéaire |
| Agencements locaux | 10 à 20 ans | Linéaire (selon durée bail) |
De la 2035 à la 2042 C PRO
Le bénéfice net calculé à la ligne CL de la 2035 est reporté sur la déclaration de revenus 2042 C PRO, case 5QC (ou 5QI pour les associés de société de personnes). Ce montant s'ajoute à vos autres revenus pour le calcul de l'impôt sur le revenu.
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