Guide · Épargne retraite
PER pour les professions libérales : guide complet 2026
Le Plan d'Épargne Retraite est le levier fiscal numéro un des TNS et professions libérales. Plafond, calcul d'économie d'impôt, professions concernées — tout ce qu'il faut savoir pour 2026.
Mis à jour : juillet 2026 · Lecture : 8 min
Qu'est-ce que le PER individuel pour un TNS ?
Le Plan d'Épargne Retraite individuel (PERin) remplace depuis 2019 le contrat Madelin retraite et le PERP. Pour un travailleur non salarié (TNS) ou une profession libérale, il offre une déductibilité fiscale sur les versements volontaires, régie par l'article 154 bis du Code général des impôts.
Contrairement aux salariés qui utilisent le plafond de l'article 163 quatervicies, les professions libérales bénéficient d'un plafond TNS plus avantageux, calculé sur le bénéfice imposable.
Plafond PER 2026 — Article 154 bis
Le plafond de déduction PER pour un TNS est le plus élevé des deux montants suivants :
10 % du BNC + 15 % × (BNC − 1 PASS) sur la fraction entre 1 et 8 PASS
Plafond maximum : 88 911 € pour un BNC ≥ 384 480 € (8 PASS)
10 % du PASS = 4 806 € (plancher pour les faibles revenus)
PASS 2026 = 48 060 € · Art. 154 bis CGI
Calcul de l'économie d'impôt selon votre TMI
| TMI | Versement PER | Économie IR | Économie totale* |
|---|---|---|---|
| 30 % | 5 000 € | 1 500 € | ~2 000 € |
| 41 % | 5 000 € | 2 050 € | ~2 700 € |
| 45 % | 5 000 € | 2 250 € | ~3 000 € |
| 30 % | 15 000 € | 4 500 € | ~6 000 € |
| 41 % | 15 000 € | 6 150 € | ~8 100 € |
| 45 % | 15 000 € | 6 750 € | ~9 000 € |
*Économie totale incluant la réduction de cotisations sociales TNS (approximatif, dépend de votre caisse).
PER selon votre profession
Médecins libéraux (CARMF)
BNC moyen 120–180 k€. Plafond PER ~15–22 k€. Économie potentielle ~6–9 k€/an à TMI 41 %.
Avocats (CNBF)
BNC variable. Optimisation à coupler avec le contrat Madelin prévoyance CNBF. Plafond TNS applicable.
Kinésithérapeutes (CARPIMKO)
BNC moyen 60–90 k€. Plafond ~7–11 k€. Impact cotisations CARPIMKO à intégrer dans le calcul.
Consultants / architectes (CIPAV)
Grande variabilité de revenus. Le PER reste pertinent dès TMI 30 %. Penser aux années à fort BNC.
Vétérinaires (CARPV)
BNC élevé (>150 k€ fréquent). Plafond PER TNS maximal. Optimisation maximale à TMI 45 %.
Chirurgiens-dentistes (CARCDSF)
BNC souvent >200 k€. PER + Madelin prévoyance = combo optimal. Consulter un conseiller pour la majoration 15 %.
Pharmaciens (CAVP)
Titulaires d'officine avec revenus élevés. PER en complément de l'épargne salariale de la pharmacie.
Notaires (CRPCEN)
Régime CRPCEN spécifique. PER individuel complémentaire possible pour optimisation fiscale personnelle.
Simulateur simplifié : combien verser sur votre PER ?
Règle pratique TNS :
- Estimez votre bénéfice net imposable (après charges, cotisations)
- Appliquez la formule : 10 % × BNC + 15 % × (BNC − 48 060 €) si BNC > 1 PASS
- Multipliez par votre TMI → économie IR estimée
- Ajoutez ~7–10 % de réduction de cotisations → gain social
Exemple : BNC 100 000 € → 10 % × 100 000 + 15 % × (100 000 − 48 060) = 10 000 + 7 791 = 17 791 € déductibles → économie ~7 294 € à TMI 41 %.
Meilleurs contrats PER pour professions libérales
Les critères de sélection d'un PER pour un professionnel libéral :
- Frais de gestion faibles (< 0,6 %/an) sur le fonds en euros et les UC
- Large gamme de supports d'investissement (ETF, SCPI, fonds thématiques)
- Flexibilité des sorties : capital, rente viagère ou mixte
- Possibilité de déblocage anticipé (achat résidence principale, accidents de la vie)
- Interface digitale et reporting fiscal automatique
Les contrats à privilégier en 2026 sont généralement proposés par des assureurs en ligne (Linxea, Lucya Cardif, Spirica) ou via des CGP indépendants. Évitez les PER bancaires avec frais d'entrée élevés.
PER vs Madelin : quelle différence en 2026 ?
Depuis le 1er octobre 2020, il n'est plus possible de souscrire un nouveau contrat Madelin retraite. Les contrats existants peuvent être transférés vers un PER. Le PER offre davantage de flexibilité à la sortie (capital possible) là où le Madelin imposait une sortie en rente.
Pour la prévoyance et la santé complémentaire (mutuelle), les contrats Madelin prévoyance restent ouverts à la souscription et sont déductibles du BNC. Voir notre guide Prévoyance des professions libérales.
Points de vigilance
⚠ Blocage jusqu'à la retraite
Le PER est bloqué sauf cas de déblocage anticipé légaux. Ne versez pas plus que votre épargne de précaution ne le permet.
⚠ Fiscalité à la sortie
Les versements déductibles sont imposés à la sortie (IR + prélèvements sociaux sur les plus-values). Anticipez votre TMI à la retraite.
⚠ Plafonds non utilisés
Les plafonds des 3 années précédentes non utilisés sont reportables. Profitez d'une année à fort BNC pour rattraper.
⚠ Déclaration 2035
Les versements PER réduisent le bénéfice imposable déclaré sur la 2035 (ligne BT). Voir notre guide déclaration 2035.
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